В вакансии пишут «оклад 100 000 ₽», в расчётном листке стоит 87 000 ₽, и это не ошибка бухгалтерии. Между ними — НДФЛ: налог на доходы физических лиц, который работодатель удерживает и перечисляет сам. С 2025 года он считается по пятиступенчатой шкале, а не по одной ставке, и вычеты уменьшают не налог, а базу, из которой он берётся. Отсюда путаница в цифрах, которая возникает почти у каждого.
Ниже — разбор на четырёх зарплатах, прогнанный через калькулятор НДФЛ: 100 000 ₽ в месяц без вычетов и с двумя детьми, 300 000 ₽ в месяц и 50 000 ₽ с тремя детьми. Все суммы — за полный год, без учёта премий и отпускных, которые считаются по тем же правилам, но меняют накопленный доход и момент перехода через ступень.
Пять ступеней вместо одной ставки
Шкала 2025 года применяется к годовому доходу: 13 % — до 2,4 млн ₽, 15 % — от 2,4 до 5 млн, 18 % — от 5 до 20 млн, 20 % — от 20 до 50 млн, 22 % — свыше 50 млн. Ступени не заменяют друг друга целиком: каждая ставка действует только на свой отрезок, как в подоходном налоге большинства стран. Поэтому при доходе 3,6 млн ₽ в год вы платите 13 % с первых 2,4 млн и 15 % с оставшихся 1,2 млн.
На практике это значит: 300 000 ₽ в месяц — это 3,6 млн в год, и налог считается двумя частями. 13 % от 2,4 млн = 312 000 ₽, 15 % от 1,2 млн = 180 000 ₽, итого 492 000 ₽ за год, или 41 000 ₽ в месяц. На руки — 259 000 ₽. При 100 000 ₽ в месяц весь доход попадает в первую ступень, поэтому налог ровно 13 %: 156 000 ₽ за год и 13 000 ₽ в месяц.
Считать ступени помесячно нельзя: шкала привязана к году. Работодатель удерживает налог накопительным итогом — берёт доход с января по текущий месяц, применяет шкалу и вычитает то, что уже удержал. Поэтому при зарплате 300 000 ₽ в первые восемь месяцев удерживают 13 %, а с сентября, когда накопленный доход перевалит 2,4 млн ₽, ставка вырастает до 15 %, и в декабре налог окажется больше, чем в январе. К концу года сумма сходится к 492 000 ₽.
13 % в вакансии и 13,67 % по факту
При доходе 3,6 млн ₽ в год эффективная ставка — 13,67 %, хотя предельная ставка 15 %. Разница в том, что 15 % применяется не ко всему доходу, а только к части выше 2,4 млн. Эффективная ставка всегда ниже предельной, и именно её полезно знать, когда вы сравниваете два предложения о работе с разными окладами.
Пример: повышение с 200 000 до 300 000 ₽ в месяц. Прибавка 1,2 млн в год целиком попадает в ступень 15 %, поэтому на руки вы получите не 1,2 млн минус 13 %, а 1,2 млн минус 180 000 ₽, то есть 1 020 000 ₽. Разница с «наивным» расчётом — 24 000 ₽ в год. На этом уровне дохода она не критична, но при переходе через 5 млн ₽ в год ступень уже 18 %, и эффект растёт.
Из этого же следует правило для сравнения офферов: сравнивать надо суммы на руки, а не оклады. Два предложения — 250 000 ₽ в месяц и 270 000 ₽ в месяц — отличаются по доходу на 240 000 ₽ в год, но на руки разница будет меньше: часть прибавки уйдёт в 15 %, если годовой доход уже выше 2,4 млн. Посчитать точную разницу быстрее в калькуляторе, чем в голове, и это тот случай, когда ошибка в 2 % меняет решение.
Вычет уменьшает базу, а не налог
Самое частое заблуждение: «вычет 1 400 ₽ на ребёнка — значит, вернут 1 400 ₽». На самом деле вычет вычитается из дохода до расчёта налога, поэтому экономия равна вычету, умноженному на ставку. 1 400 ₽ в месяц при ставке 13 % экономят 182 ₽ в месяц, а не 1 400 ₽.
Проверим на двух детях и зарплате 100 000 ₽. Вычет — 1 400 ₽ за первого и 2 800 ₽ за второго, итого 4 200 ₽ в месяц. Налог без вычета 13 000 ₽, с вычетом 12 818 ₽: разница 182 ₽ в месяц, 2 184 ₽ за год. Именно поэтому вычеты почти не заметны в расчётном листке, хотя звучат солидно — 4 200 ₽.
Вычет на детей заканчивается к осени
Вычет на детей действует не весь год, а до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. При зарплате 100 000 ₽ это происходит в мае: за январь–апрель накопится 400 000 ₽, а в мае — 500 000 ₽, и с мая вычет перестаёт применяться. Итого за год вычтено 16 800 ₽ (4 × 4 200), и экономия — те самые 2 184 ₽.
При зарплате 50 000 ₽ и троих детях картина другая. Вычет 1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200 ₽ в месяц, предел 450 000 ₽ достигается к сентябрю, поэтому вычет применяется девять месяцев: 91 800 ₽ за год. База — 508 200 ₽ вместо 600 000 ₽, налог — 66 066 ₽ вместо 78 000 ₽, экономия 11 934 ₽, эффективная ставка 11,01 %. Здесь вычет заметен, потому что доход низкий, а детей много.
Имущественный и социальный: возврат через декларацию
Вычеты на детей работодатель применяет автоматически, если есть заявление. Остальные — имущественный при покупке жилья, социальный за лечение, обучение и спорт, инвестиционный по ИИС — так не работают: их заявляют сами, через декларацию 3-НДФЛ по итогам года или через уведомление для работодателя. Калькулятор НДФЛ их не учитывает, потому что суммы зависят от подтверждённых расходов, а не от зарплаты.
Общее правило для всех: вычет не может сделать налог отрицательным, он уменьшает базу до нуля и не глубже. Если расходы больше доходов, остаток переносится на следующие годы — но только для имущественного вычета, у социального переноса нет. Подать декларацию можно за три предыдущих года, поэтому неиспользованный вычет за лечение или обучение не сгорает сразу, но и бесконечно не ждёт.
Отдельная история — продажа имущества и доходы от аренды: там НДФЛ платит сам человек, а не работодатель, и вычеты другие. Калькулятор считает только зарплатный сценарий, поэтому для этих случаев его результат — ориентир по ставке, а не готовая сумма к уплате.
Как проверить сумму в расчётном листке
- Сложите начисления за год. Если сумма превысила 2,4 млн ₽, в каком-то месяце ставка должна была вырасти с 13 до 15 % — это не ошибка, а переход через ступень.
- Проверьте предел вычета. Как только накопленный доход перевалил 450 000 ₽, строка «вычет на детей» должна исчезнуть.
- Сверьте НДФЛ с базой. Налог должен равняться базе, умноженной на ставку, с точностью до рубля. Расхождение в десятки рублей — округление, в тысячи — ошибка.
- Уточните статус. Нерезидент платит 30 % с большинства доходов, и ступени к нему не применяются. Если вы провели за границей больше полугода, ставка в листке будет другой.
И последнее: «зарплата в конверте» — не про оптимизацию, а про отсутствие стажа, отпускных и больничных, которые считаются от официального дохода. Разница в 13 % редко окупает эту потерю, особенно если впереди ипотека. Разбор переплаты по кредиту показывает, как банк считает платёж от официального дохода, а калькулятор НДС — вторую половину налоговой картины для тех, кто работает на себя.